Особенности амортизации в налоговом учете

Амортизация в налоговом учете – это ежемесячное отражение в статье расходов общей стоимости материальных и нематериальных средств на протяжении фиксированного периода полезного использования.

В учете налогов существует большое количество различных нюансов, вытекающих из начисления амортизации. Иногда, амортизационная норма подвержена увеличению или уменьшению. Особые условия начисления амортизации подходят для основных средств (ОС), которые уже были использованы, реконструированы или модернизированы и пр.

Из-за того, что бухгалтерский и налоговый учеты амортизации подконтрольны различным законам, отражение амортизации в них может значительно отличаться.

Амортизируемые активы разделены на 10 амортизационных групп:

Амортизационные группы (№)	Срок полезного использования (г.)
I	От 1 до 2
II	От 2 до 3
III	От 3 до 5
IV	От 5 до 7
V	От 7 до 10
VI	От 10 до 15
VII	От 15 до 20
VIII	От 20 до 25
IX	От 25 до 30
X	Более 30

Амортизация основных средств

Не важно, каким образом у организации появились основные средства — амортизация и её порядок начисления от этого не зависят. Но для этого изначально необходимо перевести активы в состав ОС.

Перевод амортизации в бухучете в состав основных средств производится только в том случае, когда средства соответствуют их использованию в конкретных целях. К примеру, техническое средство, приобретенное компанией, которое не требует ремонта или установки, будет переведено в состав ОС сразу же после покупки, потому что его можно ввести в эксплуатацию в этот же момент. Немного по-другому проходит амортизация в налоговом учете. Здесь актив, поступивший во владение, амортизируется только в том случае, если он предназначен для получения доходов.

Следует отметить, что регистрировать право на имущество в налоговом и бухгалтерском учетах нужно одинаково, а именно в тот момент, когда движимый или недвижимый актив должен быть включен в состав основных средств в месяц поступления в собственность. Даже если это недвижимость, включение в ОС не зависит от времени подачи документации на регистрацию права собственника.

В налоговом и бухгалтерском учетах начисление амортизации проходит первый день каждого месяца, который идет следом за месяцем поступления основных средств на учет.

Существует 4 способа начисления амортизации, которые выбираются при формировании учетной политики организации:

1. Линейный;
2. Уменьшаемый остаток;
3. По времени полезного использования;
4. Пропорционально объему товаров или услуг.

Каждый из приведенных методов имеет свои особенности начисления, которые значительно повлияют на процесс отражения амортизации в налоговом учете, поэтому к их выбору лучше всего подойти с умом. Правильным решением будет проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской организации.

Амортизационная премия в налоговом учете

Амортизационная премия – это сумма растрат на капитальные вложения, отраженная в статье расходов. Предел для данной операции установлен в 30% от общей суммы капитальных затрат. Объем амортизационный премии ограничен амортизационной группой ОС. Амортизационная премия в налоговом учете не применяется к нематериальному имуществу организации.

С помощью амортизационной премии ОС есть возможность снизить общий объем начальных затрат, используемых для дальнейшего исчисления амортизационных сумм. К примеру, использование амортизационной премии 20% к ОС 4-ой группы амортизации поспособствует тому, что амортизационное исчисление будет произведено из стоимости ОС, образующего 80% от изначального размера.

---

Все статьи по бухгалтерии здесь
Раздел статей: Налоги
Раздел статей: Кадровое делопроизводство.