Учет штрафов в бухгалтерском учете компании
Ошибки может совершать даже опытный бухгалтер, который знает все нюансы бухучета. Но законодательство Российской Федерации не делает никаких разделений, и за правонарушение штрафными санкциями может быть наказан и руководитель, и штатный бухгалтер. Самое интересное, что ошибку может совершить даже контрагент, за которую так же придется отвечать вам.
Что такое санкции в бухучете?
Под налоговым правонарушением обычно понимают специально допущенные ошибки и неточности, а так же бездействие, которые приводят к некорректному отражению данных в бухгалтерском учете или их полному отсутствию. Ответственность за нарушения регулируется частью 1 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации.
Штраф является санкцией, которая накладывается на нарушителя. Размеры финансовых санкций исчисляются в соответствии с частью 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ.
Если простыми словами, санкция – это штраф, который получает нарушитель налогового законодательства. Некоторые люди путают понятия и относят к категории санкций налоговые пени, но это не сильно важно, потому что нарушителю придется платить и пени, и штрафы. Так как они отчисляются из бюджета организации, их так же требуется отражать в бухгалтерском учете.
Как вести учет штрафа в бухгалтерском учете?
Штрафы за некорректный налоговый учет были введены довольно давно, правда за всё время так и не создали универсальной системы учета штрафов в бухгалтерском учете.
Сотрудники министерства финансов считают, что все штрафные отчисления должны быть отражены на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же необходимо отражать и долги по этим штрафам.
Но вот в других источниках приводятся несколько иные данные по этому поводу. В приказе того же самого Министерства финансов, датирующимся 31 октября 2010 года (№94н) утверждается, что счет 99 направлен на отражение общих данных, включающих в себя итоговый финансовый отчет за год.
Федеральная налоговая служба РФ выносит все решения по выплате штрафов и устанавливает их объемы. Бывают такие ситуации, когда полная или частичная сумма штрафа удерживается из заработной платы виновника, к примеру, главного бухгалтера. Но такие моменты должны быть четко установлены в нормативных актах компании.
Учет штрафа в бухгалтерском учете отражается в соответствии со следующей структурой:
- Дебет 99 Кредит 68 – начислены штрафные санкции;
- Дебет 68 Кредит 51 – сумма штрафа была перечислена в Федеральную налоговую службу;
- Дебет 99 Кредит 69 – было произведено начисление штрафной санкции по страховым взносам.
Размер штрафа будет варьироваться в зависимости от степени правонарушения. Наиболее распространены штрафные санкции за просроченную отчетность.
К примеру, во время подачи декларации по НДС после требуемой даты, организация будет обязана выплатить государству от 5 до 30% от общего объема НДС в соответствии с данными, указанными в декларации. В данном случае установлен минимум в 1000 р. А вот пени – это уже своеобразный процент поверх основной суммы штрафа, если его вовремя не выплатить, так что лучше не забывать этого и не увеличивать свои долги.