УСН и патент: пять советов предпринимателю

В июле 2018 года Президиумом ВС утвержден очень важный документ: обзор судебной практики, основанный на реальных случаях применения 262 и 265 глав НК РФ в отношении малого и среднего бизнеса. Теперь выиграть судебный спор с налоговой службой стало проще.

Какие советы стоит учесть руководителями малых и средних предприятий

1. Если письменное уведомление о переходе на УСН подано с задержкой, но по факту предприниматель применяет «упрощенку» и у налоговой службы нет возражений в течение первого налогового периода, то ссылаться в суде на просрочку она не может. Фактическое признание применения спецрежима означает право предпринимателя на его использование в дальнейшей, несмотря на несвоевременность соответствующего уведомления.
2. Налоговая служба не имеет права вопреки воле предпринимателя перевести его с упрощенной системы налогообложения на основную, если новое юридическое лицо было создано путем преобразования. Дело в том, что использование спецрежима – дело добровольное, применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Реорганизация не может стать препятствием для сохранения УСН.
3. Определять право на применение УСН следует только по действительно полученным доходам. Наличие дебиторской задолженности тут ни причем, этих денег у предпринимателя по факту нет. Неполучение заявленной в отчете суммы не может служить доказательством того, что предприниматель – налогоплательщик пытается получить необоснованную выгоду по налогу.
4. Если доходы ИП, работающего на патенте, были получены во время использования им УСН, они формируют именно эту налоговую базу – по спецрежиму. Деньги, пришедшие на расчетный счет во время ведения деятельности по патенту, считаются доходом и облагаются налогом по ПСН. Оплата ранее выполненных работ, когда ИП работал на УСН, должна облагаться налогом согласно упрощенной, а не патентной, системе.
5. ИП на УСН, сдающий в аренду имущество и получающий гарантийный платеж как обеспечение обязательств арендатора, не обязан платить налог с аванса. Полученные деньги в этом случае не включаются в доход с целью определения налогооблагаемой базы.